Krypto in der GmbH: Keine Haltefristen!
Wer Bitcoin im Privatvermögen länger als ein Jahr hält, verkauft steuerfrei. In der GmbH gilt das nicht. Gewinne aus dem Verkauf von Kryptowährungen sind für eine GmbH immer steuerpflichtig – unabhängig von der Haltedauer.
Besteuerung von Krypto in der GmbH
| Steuerart | Satz | Bemessungsgrundlage |
|---|---|---|
| Körperschaftsteuer | 15 % | Krypto-Gewinn |
| Solidaritätszuschlag | 0,825 % | KSt-Betrag |
| Gewerbesteuer | 14–17 % (je Hebesatz) | Gewerbeertrag (inkl. Krypto-Gewinn) |
| Gesamtbelastung | ca. 30–32 % | Auf Krypto-Gewinn |
Bilanzierung von Kryptowährungen
Kryptowährungen werden in der Unternehmensbilanz als immaterielle Vermögensgegenstände oder als Finanzinstrumente bilanziert – je nach Zweck:
- Umlaufvermögen: Bei Handelsabsicht (Trading) – Wertansatz: niedrigerer Wert aus Anschaffungskosten oder Zeitwert
- Anlagevermögen: Bei dauerhafter Haltung – gemäßigte Bewertungsregeln, Teilwertabschreibung möglich
- FIFO-Methode: Für die Gewinnermittlung beim Verkauf von Teilmengen (First In, First Out)
Mining und Staking in der GmbH
Wenn die GmbH Kryptowährungen durch Mining oder Staking erzeugt, entstehen steuerpflichtige Einnahmen im Zeitpunkt der Entstehung:
- Mining-Erträge: Betriebseinnahme zum Tageskurs der Entstehung
- Mining-Aufwände (Strom, Hardware) als Betriebsausgaben abzugsfähig
- Staking-Rewards: Laufende Betriebseinnahme, keine Sonderbehandlung
- DeFi-Erträge (Liquidity Mining, Yield Farming): Steuerpflichtig bei Zufluss
GmbH vs. Privatvermögen für Krypto: Vergleich
| Kriterium | GmbH | Privat |
|---|---|---|
| Steuerfreiheit nach 1 Jahr | Nein | Ja (§23 EStG) |
| Steuerbelastung Gewinne | ~30 % | 0 % (nach 1 Jahr) / 25 % (Abgeltungsteuer für manche Erträge) |
| Verlustverrechnung | Gegen alle Betriebseinkünfte | Nur gegen private Veräußerungsgewinne |
| Buchführungspflicht | Ja, vollständig | Nein (Privataufzeichnungen reichen) |
Gestaltungsmöglichkeiten
Für Krypto-Investoren mit großen Beständen ist die Haltestruktur entscheidend:
- Kurzfristiges Trading (unter 1 Jahr): GmbH kann günstiger sein (30 % vs. 25 % Abgeltungsteuer + KiSt)
- Langfristiges Halten: Privatvermögen klar vorteilhafter (0 % nach 1 Jahr)
- Gemischte Strategie: Trading in GmbH, HODL im Privatvermögen
Häufige Fragen zu Krypto in der GmbH
Nein. Kryptowährungen in der GmbH unterliegen bei Verkauf immer der Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer – unabhängig von der Haltedauer.
NFTs gelten als immaterielle Vermögensgegenstände. Gewinne beim Verkauf sind vollständig körperschaftsteuerpflichtig. Bei regelmäßigem NFT-Handel kann Gewerbesteuerpflicht entstehen.
Ja, bei Umlaufvermögen gilt das strenge Niederstwertprinzip: Wenn der Marktwert unter den Anschaffungskosten liegt, muss abgeschrieben werden. Wertsteigerungen werden erst beim Verkauf erfasst.
