Der Gewerbesteuer-Freibetrag von 24.500 € (§ 11 GewStG) gilt für Einzelunternehmen und Personengesellschaften — nicht für Kapitalgesellschaften. Alles Wichtige zum Freibetrag, Staffeltarif und Gewerbesteuer-Berechnung 2026.
- Freibetrag: 24.500 € (Einzelunternehmer + Personengesellschaften)
- Kapitalgesellschaften (GmbH, AG): KEIN Freibetrag
- Gewerbesteuer: Gewerbeertrag × Steuermesszahl (3,5 %) × Hebesatz
- Anrechnung auf Einkommensteuer: Faktor 4,0 × GewSt-Messbetrag (§ 35 EStG)
Was ist der Gewerbesteuer-Freibetrag?
Einzelunternehmer und Personengesellschaften (OHG, KG, GbR) können den Gewerbeertrag um 24.500 € kürzen, bevor die Gewerbesteuer berechnet wird. Erst der übersteigende Betrag wird besteuert.
Beispiel: Gewerbertrag 60.000 € − Freibetrag 24.500 € = 35.500 € steuerpflichtig × 3,5 % Messzahl × 400 % Hebesatz = 4.970 € Gewerbesteuer.
Gewerbesteuer-Berechnung 2026 Schritt für Schritt
| Schritt | Berechnung | Beispiel |
|---|---|---|
| 1. Gewerbeertrag | Gewinn + Hinzurechnungen − Kürzungen | 60.000 € |
| 2. Freibetrag (nur EU/PersG) | − 24.500 € | 35.500 € |
| 3. Steuermessbetrag | × 3,5 % (§ 11 Abs. 2 GewStG) | 1.242,50 € |
| 4. Hebesatz (Gemeinde) | × z.B. 400 % (Bundesdurchschnitt) | 4.970 € |
| 5. Gewerbesteuer | Steuermessbetrag × Hebesatz / 100 | 4.970 € |
Gewerbesteuer-Hebesätze 2026: Großstädte im Vergleich
| Stadt | Hebesatz | GewSt bei 35.500 € Ertrag |
|---|---|---|
| Berlin | 410 % | 5.094 € |
| Hamburg | 470 % | 5.839 € |
| München | 490 % | 6.088 € |
| Frankfurt a.M. | 460 % | 5.715 € |
| Köln | 475 % | 5.901 € |
| Ø Deutschland | ~400 % | 4.970 € |
Gewerbesteuer-Anrechnung auf die Einkommensteuer (§ 35 EStG)
Für Einzelunternehmer und Personengesellschafter ist die Gewerbesteuer zu einem erheblichen Teil auf die Einkommensteuer anrechenbar:
- Anrechnungsfaktor: 4,0 × Gewerbesteuer-Messbetrag (seit 2020)
- Bei Hebesatz 400 %: Gewerbesteuer = vollständig anrechenbar
- Bei Hebesatz über 400 %: Differenz bleibt Steuerbelastung
- Konsequenz: Bei durchschnittlichem Hebesatz (400 %) zahlt der Einzelunternehmer praktisch keine Gewerbesteuer — sie wird auf die ESt angerechnet
Hinzurechnungen und Kürzungen beim Gewerbeertrag
Der Gewerbeertrag ist nicht einfach der Handelsbilanzgewinn. Wichtige Korrekturen:
Hinzurechnungen (§ 8 GewStG) — erhöhen den Gewerbeertrag:
- 25 % der Zinsen (Darlehen, Anleihen)
- 20 % der Miet-/Pacht-/Leasingaufwendungen für bewegliche Güter
- 50 % der Miet-/Pachtaufwendungen für Grundstücke/Gebäude
- 25 % der Lizenzzahlungen
- Freibetrag für Hinzurechnungen: 200.000 €
Kürzungen (§ 9 GewStG) — verringern den Gewerbeertrag:
- 1,2 % des Einheitswerts für Grundstücke (Grundbesitzkürzung)
- Gewinne aus Anteilen an Kapitalgesellschaften
- Ausländische Betriebsstättengewinne (DBA)
