Die Gewerbesteuer trifft Einzelunternehmer und Personengesellschaften ab einem Gewerbeertrag über 24.500 €. Mit den richtigen Strategien lässt sich die Bemessungsgrundlage legal senken — oder ganz unter den Freibetrag drücken.
Wie wird der Gewerbeertrag berechnet?
Ausgangspunkt ist der steuerliche Gewinn nach EStG, dann werden Hinzurechnungen und Kürzungen vorgenommen:
| Position | Wirkung |
|---|---|
| Steuerlicher Gewinn (ESt) | Ausgangsgröße |
| Hinzurechnung Zinsen (25 % von 20 % der Zinsen) | Erhöhung |
| Hinzurechnung Mieten/Pachten (25 % von 50 %) | Erhöhung |
| Kürzung Grundbesitz (1,2 % Einheitswert) | Minderung |
| Kürzung Dividenden (§9 Nr.2a GewStG) | Minderung |
| Freibetrag (natürliche Personen/PG) | –24.500 € |
Strategien zur Gewerbesteuer-Minimierung
1. Freiberufliche vs. gewerbliche Abgrenzung
Freiberufler (Ärzte, Anwälte, Ingenieure, IT-Berater etc.) zahlen keine Gewerbesteuer. Wer gemischte Tätigkeiten hat, sollte prüfen ob eine Trennung möglich ist — freiberufliche Tätigkeiten in Einzelunternehmen, gewerbliche ggf. in GmbH auslagern.
2. Gewinn unter Freibetrag halten
Wer kurz über 24.500 € liegt: IAB §7g bilden, Rürup-Beiträge erhöhen, geplante Investitionen vorziehen — damit der Gewerbeertrag unter die Freibetragsgrenze sinkt.
3. Standort-Wahl: Hebesatz beachten
Gewerbesteuer = Gewerbeertrag × 3,5 % (Steuermesszahl) × Hebesatz der Gemeinde. Ein Hebesatz von 300 % ergibt 10,5 % Gewerbesteuer, bei 490 % sind es 17,15 %. Die Differenz ist bei 100.000 € Gewerbeertrag: 6.650 € pro Jahr.
Faktisch nein. Die §35-Anrechnung sorgt dafür, dass bei Hebesätzen bis ca. 400 % die Gewerbesteuer durch die Einkommensteuerminderung vollständig ausgeglichen wird. Erst bei sehr hohen Hebesätzen (Großstädte über 400 %) bleibt ein echte Mehrbelastung.
Die GmbH zahlt Gewerbesteuer ohne Freibetrag und ohne §35-Anrechnung — aber dafür niedrigere Gesamtsteuer durch KSt-Thesaurierungsvorteil. Für Personenunternehmen mit hohem Hebesatz und hohem Gewinn kann die GmbH vorteilhaft sein. Einzelfallrechnung nötig.
Gewerbeverluste werden im Gewerbesteuer-Verlustverrechnungstopf gesondert vorgetragen (§10a GewStG). Sie können nicht mit Gewinnen aus anderen Einkunftsquellen verrechnet werden. Ein Verlustrücktrag ist bei der Gewerbesteuer nicht möglich.
