Der Verkauf ist der Moment, in dem sich zeigt, ob die Struktur von Anfang an gestimmt hat. Zwei Steuerarten treffen aufeinander: die Umsatzsteuer auf den Verkaufspreis und die Besteuerung des Veräußerungsgewinns, der bei einem abgeschriebenen Flugzeug schnell hoch ausfällt. Anders als bei Immobilien gibt es keine Möglichkeit, den Gewinn steuerneutral in ein neues Flugzeug zu übertragen. Der Rahmen dazu steht unter Flugzeug und Steuern.
Das Wichtigste in 30 Sekunden
- Verkauf aus dem Betriebsvermögen ist steuerbar
- 19 Prozent auf den Verkaufspreis im Inland
- Befreiung bei Lieferung an Luftfahrtunternehmen
- Buchgewinn ist voll steuerpflichtig
- Kein Tausch ohne Gewinnrealisierung
- Ausland: Ausfuhr kann steuerfrei sein
Umsatzsteuer beim Verkauf
Verkauft ein Unternehmer ein Flugzeug aus dem Betriebsvermögen, ist das eine steuerbare Lieferung. Im Inland fallen 19 Prozent an, es sei denn, eine Befreiung greift. Die wichtigste ist wieder § 4 Nr. 2 in Verbindung mit § 8 Abs. 2 UStG: Lieferung an einen Unternehmer, der überwiegend internationalen entgeltlichen Luftverkehr betreibt. Diese Befreiung ist zwingend, du kannst nicht wahlweise Steuer ausweisen.
| Käufer | Umsatzsteuer | Nachweis |
|---|---|---|
| Unternehmer im Inland | 19 Prozent | Rechnung mit Pflichtangaben |
| Begünstigtes Luftfahrtunternehmen | steuerfrei, zwingend | Zugehörigkeit zur BMF-Liste |
| Unternehmer in anderem EU-Staat | steuerfrei bei innergemeinschaftlicher Lieferung | USt-IdNr., Gelangensnachweis |
| Käufer im Drittland | steuerfreie Ausfuhrlieferung | Ausfuhrnachweis, Zollpapiere |
| Privatperson im Inland | 19 Prozent | Rechnung |
Bei Verkauf an eine Privatperson in einen anderen EU-Staat gelten Besonderheiten, weil Luftfahrzeuge zu den Gegenständen zählen, für die eigene Regeln zur Erwerbsbesteuerung bestehen. Wer grenzüberschreitend verkauft, sollte den Nachweisapparat vorher zusammenstellen, nicht nach der Übergabe. Die Erwerbsseite steht unter innergemeinschaftlicher Erwerb, die Systematik unter Flugzeug Umsatzsteuer und Vorsteuerabzug.
Der Veräußerungsgewinn, den viele unterschätzen
Flugzeuge verlieren nicht linear an Wert. Gut gewartete Muster halten ihren Marktpreis oft besser als die 21-jährige Abschreibung unterstellt. Die Folge: Nach zehn Jahren steht ein niedriger Buchwert einem hohen Marktpreis gegenüber, und die Differenz ist steuerpflichtiger Gewinn.
Dieser Gewinn erhöht das steuerliche Ergebnis vollständig. Bei einer GmbH fallen darauf Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer an, bei einem Einzelunternehmen der persönliche Steuersatz. Eine Übertragung auf ein Ersatzflugzeug nach dem Muster des § 6b EStG ist nicht möglich, weil diese Vorschrift Grund und Boden, Gebäude und bestimmte Anteile betrifft, nicht Luftfahrzeuge.
Wer nach mehreren Jahren auf ein größeres Muster wechselt, sollte den Buchgewinn aus dem Verkauf und die neue Abschreibung in einer gemeinsamen Rechnung sehen. Sonst finanziert der Aufstieg zunächst eine Steuerzahlung.
Wenn das Flugzeug im Privatvermögen liegt
Beim Verkauf eines privat gehaltenen Flugzeugs greift § 23 EStG nur, wenn zwischen Anschaffung und Verkauf weniger als ein Jahr liegt. Danach ist ein Gewinn grundsätzlich nicht steuerbar. Der Preis dafür war die fehlende Abschreibung während der Haltedauer. Die Systematik ist dieselbe wie bei anderen privaten Wirtschaftsgütern, vergleichbar mit der Spekulationsfrist bei Immobilien, nur mit einjähriger Frist.
Entnahme statt Verkauf
Manchmal wird das Flugzeug nicht verkauft, sondern ins Privatvermögen überführt. Das ist eine Entnahme und wird mit dem Teilwert bewertet, also im Ergebnis wie ein Verkauf zum Marktpreis behandelt. Zusätzlich löst die Entnahme umsatzsteuerlich eine unentgeltliche Wertabgabe aus, wenn beim Erwerb Vorsteuer gezogen wurde.
- Entnahme mit Teilwert bewerten
- Marktpreis dokumentieren, etwa per Gutachten
- Umsatzsteuerliche Wertabgabe prüfen
- Zeitpunkt bewusst wählen
- Nutzungsquote bis zur Entnahme sauber halten
Gebrauchtverkauf und Differenzbesteuerung
Händler, die Flugzeuge von Privatpersonen ankaufen und weiterverkaufen, können unter Voraussetzungen die Differenzbesteuerung nach § 25a UStG anwenden. Für den privaten oder betrieblichen Einzelverkäufer ist das keine Option, wohl aber ein Grund, beim Kauf genau auf die Rechnungsangaben zu achten: Bei Differenzbesteuerung gibt es keinen Vorsteuerabzug. Hintergrund dazu steht unter Differenzbesteuerung bei Gebrauchtwaren.
Verkauf mit noch laufender Finanzierung
Ist das Flugzeug beim Verkauf noch nicht vollständig finanziert, muss die Restschuld im Rahmen der Transaktion abgelöst werden, üblicherweise aus dem Verkaufserlös. Steuerlich ändert das nichts an der Bemessungsgrundlage: Sowohl die Umsatzsteuer als auch der Veräußerungsgewinn werden auf den vollen Verkaufspreis berechnet, unabhängig davon, wie viel davon an die finanzierende Bank fließt. Wer das bei der Liquiditätsplanung übersieht, kann nach einem eigentlich profitablen Verkauf trotzdem in einen Engpass geraten, weil ein erheblicher Teil des Erlöses für Steuerzahlung und Restschuld gleichzeitig gebraucht wird.
Die Steuer auf den Veräußerungsgewinn wird nicht durch die Tilgung der Finanzierung gemindert. Wer verkauft, um eine Bankschuld abzulösen, sollte die Steuerlast als eigenen Posten in die Rechnung aufnehmen, nicht als Restgröße.
Verkauf innerhalb einer Unternehmensgruppe
Wird das Flugzeug von einer Haltegesellschaft an eine andere Gesellschaft desselben Konzerns verkauft, etwa im Rahmen einer Umstrukturierung, gelten dieselben umsatzsteuerlichen und ertragsteuerlichen Regeln wie bei einem Verkauf an einen fremden Dritten. Der Kaufpreis muss dem Fremdvergleich standhalten, sonst drohen Korrekturen wegen verdeckter Einlage oder verdeckter Gewinnausschüttung, je nach Richtung des Preisunterschieds. Konzerninterne Verkäufe unter dem Marktwert sind deshalb ebenso riskant wie eine verbilligte Vercharterung, siehe Flugzeug Privatnutzung und verdeckte Gewinnausschüttung.
Der richtige Zeitpunkt für den Verkauf
Neben der reinen Marktlage spielt der steuerliche Zeitpunkt eine Rolle. Fällt der Buchgewinn in ein Jahr mit ohnehin hohem Gewinn, addiert sich die zusätzliche Steuerlast auf einen bereits hohen Grenzsteuersatz. Lässt sich der Verkauf dagegen in ein Jahr mit niedrigerem laufendem Ergebnis legen, etwa nach einer größeren Investition oder in einem konjunkturell schwächeren Jahr, sinkt die effektive Belastung auf den Veräußerungsgewinn entsprechend. Diese Überlegung ist besonders bei Personenunternehmen relevant, wo der persönliche progressive Steuersatz unmittelbar greift, während bei Kapitalgesellschaften der Körperschaftsteuersatz konstant bleibt und die Gewerbesteuerbelastung vom Hebesatz der Gemeinde abhängt.
Verkauf im Rahmen einer Betriebsaufgabe
Wird das Flugzeug nicht isoliert verkauft, sondern im Zuge einer vollständigen Betriebsaufgabe oder -veräußerung, können unter Umständen die Begünstigungen der §§ 16 und 34 EStG greifen, etwa der Freibetrag oder der ermäßigte Steuersatz. Diese Vorschriften setzen voraus, dass der gesamte Betrieb oder Teilbetrieb in einem einheitlichen Vorgang veräußert oder aufgegeben wird, nicht nur ein einzelnes Wirtschaftsgut daraus. Ein isolierter Flugzeugverkauf während des laufenden Betriebs profitiert von diesen Begünstigungen nicht, weshalb die Reihenfolge und der Rahmen des Verkaufs sorgfältig zu planen sind, wenn ohnehin eine größere Umstrukturierung ansteht. Der Zusammenhang mit einem vollständigen Unternehmensverkauf ist unter Firmenverkauf und Flugzeug-Abschreibung beschrieben.
- Isolierter Verkauf profitiert nicht von § 16 und § 34 EStG
- Betriebsaufgabe insgesamt kann Begünstigungen eröffnen
- Zeitpunkt im Verhältnis zum laufenden Jahresergebnis planen
- Bei Kapitalgesellschaft Gewerbesteuerhebesatz berücksichtigen
Wertermittlung vor dem Verkauf
Vor dem Verkauf empfiehlt sich eine unabhängige Wertermittlung durch einen spezialisierten Gutachter oder Makler, insbesondere wenn ein hoher Buchgewinn zu erwarten ist. Eine belastbare Wertermittlung dient nicht nur der Preisverhandlung mit dem Käufer, sondern auch als Nachweis gegenüber dem Finanzamt, sollte der erzielte Verkaufspreis von einem angesetzten Marktwert bei einer vorangegangenen Transaktion, etwa einer konzerninternen Übertragung, abweichen. Gerade bei selten gehandelten Mustern mit wenigen Vergleichstransaktionen ist eine solche Dokumentation wertvoll.
Häufige Fragen zum Flugzeugverkauf
Muss ich beim Verkauf meines Flugzeugs Umsatzsteuer ausweisen?
Beim Verkauf aus dem Betriebsvermögen im Inland ja, mit 19 Prozent. Steuerfrei ist die Lieferung an ein begünstigtes Luftfahrtunternehmen, an EU-Unternehmer mit Nachweis oder als Ausfuhrlieferung ins Drittland.
Wie wird der Gewinn aus dem Flugzeugverkauf besteuert?
Die Differenz zwischen Verkaufspreis und Buchwert ist voll steuerpflichtiger Gewinn. Eine steuerneutrale Übertragung auf ein Ersatzflugzeug ist nicht möglich.
Ist der Verkauf eines privaten Flugzeugs steuerfrei?
Nach Ablauf eines Jahres zwischen Anschaffung und Verkauf grundsätzlich ja, weil § 23 EStG dann nicht greift. Innerhalb der Jahresfrist ist der Gewinn steuerbar.
Was gilt bei Überführung ins Privatvermögen?
Die Entnahme wird mit dem Teilwert bewertet und wirkt wie ein Verkauf zum Marktpreis. Umsatzsteuerlich kann eine unentgeltliche Wertabgabe entstehen.
