Die GmbH ist ein leistungsstarkes Steueroptimierungstool — wenn man sie richtig aufstellt. Als GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer hast du viele legale Möglichkeiten, Betriebsausgaben zu gestalten und die Gesamtsteuerbelastung erheblich zu senken. Hier sind alle wichtigen Hebel.
Warum ist die GmbH steuerlich attraktiv?
Die GmbH zahlt:
- Körperschaftsteuer: 15 %
- Solidaritätszuschlag: 0,825 %
- Gewerbesteuer: ca. 14–17 % (je nach Gemeinde)
- Gesamt: ca. 30 % Steuerlast auf Unternehmensgewinne
Zum Vergleich: Als Einzelunternehmer zahlst du bis zu 45 % Einkommensteuer + Soli + GewSt. Die GmbH bietet also eine massive Steuerarbitrage.
Gehalt des Gesellschafter-Geschäftsführers (GGF)
Das Geschäftsführergehalt ist eine der wichtigsten Stellschrauben:
- Das Gehalt ist vollständig als Betriebsausgabe der GmbH absetzbar
- Es reduziert den GmbH-Gewinn und damit die Körperschaft- und Gewerbesteuer
- Du als GGF zahlst darauf Einkommensteuer — aber oft zu einem günstigeren Gesamtsatz als wenn der Gewinn ausgeschüttet wird
Tantiemen: Erfolgsabhängige Vergütung
Tantiemen (Gewinnbeteiligungen) sind ebenfalls als GmbH-Betriebsausgabe absetzbar. Wichtig:
- Müssen vorab schriftlich vereinbart sein (vor Jahresbeginn)
- Fremdvergleich: Muss dem entsprechen, was ein fremder Dritter bekommen würde
- Keine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA): Finanzamt prüft das kritisch
Firmenwagen in der GmbH
Der Firmenwagen ist eine klassische GmbH-Betriebsausgabe. Die GmbH kauft das Auto, setzt alle Kosten ab (Leasing/AfA, Versicherung, Kraftstoff, Service). Der GGF zahlt für die Privatnutzung:
- 1 %-Regel: 1 % des Bruttolistenpreises pro Monat als geldwerter Vorteil
- Fahrtenbuch: Nur berufliche Fahrten als Betriebsausgabe, keine private Versteuerung
- E-Autos bis 70.000 € Listenpreis: nur 0,25 % statt 1 %
Betriebliche Altersvorsorge für den GGF
Die Gesellschafter-Geschäftsführer-Versorgung (bAV) ist steuerlich hochattraktiv:
- Pensionszusagen: GmbH bildet Pensionsrückstellung → Betriebsausgabe → senkt Gewinn
- Direktversicherung: Beiträge sind bis 7.248 €/Jahr steuerlich begünstigt
- Achtung: Pensionszusagen unterliegen strengen Voraussetzungen (Erdienbarkeit, Finanzierbarkeit)
Weitere GmbH-Betriebsausgaben
| Ausgabe | Hinweis |
|---|---|
| Büroausstattung, IT | Vollständig absetzbar; bis 800 € sofort, sonst abschreiben |
| Fortbildung, Weiterbildung | Vollständig absetzbar |
| Reisekosten | Mit Beleg vollständig absetzbar |
| Bewirtungskosten | 70 % absetzbar (30 % privater Anteil) |
| Sponsoring | Bei Gegenleistung vollständig absetzbar |
| Arbeitszimmer / Mietvertrag | GGF kann Büro an GmbH vermieten (Mieteinnahmen + GmbH-Abzug) |
Gewinnthesaurierung: Wann macht es Sinn?
Gewinne in der GmbH einzubehalten (thesaurieren) und erst später auszuschütten spart Zeit und Steuern:
- Solange in der GmbH: nur ~30 % Steuerlast
- Bei Ausschüttung: 25 % Abgeltungsteuer auf die Dividende (oder 60 % Teileinkunftsmethode beim Teileinkünfteverfahren)
- Kauf der eigenen Firmenanteile durch Holding: steuerfreier Gewinn bei 95 % Beteiligung
