Freiberufler: Privilegiert im Steuerrecht
Das Steuerrecht unterscheidet klar zwischen Gewerbetreibenden und Freiberuflern. Freiberufler – also Ärzte, Anwälte, Steuerberater, Architekten, Ingenieure – genießen erhebliche Vorteile: Keine Gewerbesteuer, keine Buchführungspflicht nach HGB, und einfache Gewinnermittlung.
Wer gilt steuerlich als Freiberufler?
| Gruppe | Berufe | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|
| Katalogberufe | Arzt, Zahnarzt, Tierarzt, Anwalt, Notar, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Architekt, Ingenieur, Lotse | § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG |
| Wissenschaftliche Tätigkeit | Forscher, Hochschullehrer, Wissenschaftsjournalisten | § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG |
| Künstlerische Tätigkeit | Musiker, Schauspieler, Bildende Künstler, Autoren | § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG |
| Sonstige Selbständige | Hebammen, Dolmetscher, Therapeuten (je nach Zulassung) | § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG (katalogähnlich) |
Steuerliche Vorteile des Freiberuflers
- Keine Gewerbesteuer: Freiberufler zahlen keine GewSt – das spart bei 100.000 € Gewinn ca. 14.000 € im Vergleich zum Gewerbetreibenden
- Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR): Kein doppeltes Buchführungswerk nötig – einfache EÜR reicht
- Keine Buchführungspflicht nach HGB: Kein Jahresabschluss, keine Bilanz
- Kein Gewerberegister: Anmeldung nur beim Finanzamt als Freiberufler nötig
Die Abgrenzung: Freiberuf oder Gewerbe?
Die Grenze ist nicht immer klar. Besonders kritisch: Wenn zur freiberuflichen Leistung gewerbliche Komponenten hinzukommen.
Softwareentwickler: Freiberufler oder Gewerbetreibender?
Softwareentwickler können Freiberufler sein – wenn sie ingenieurmäßig tätig sind (wissenschaftliche Arbeit). Reine Programmierung nach Vorgabe gilt dagegen oft als Gewerbe. Die Abgrenzung ist ein dauerhafter Streitpunkt:
- Eigenverantwortliche Konzeption, Architektur, Problemlösung → Freiberuf
- Ausführung nach Pflichtenheft ohne schöpferische Leistung → Gewerbe
- BFH hat mehrfach differenziert – im Zweifel Betriebsstättenfinanzamt anfragen (Auskunft)
Freiberufliche Partnerschaft: Rechtsform wählen
- GbR (Gesellschaft bürgerlichen Rechts): Typisch für kleine Gemeinschaftspraxen – Freiberuflerstatus bleibt erhalten wenn alle Partner Freiberufler
- Partnerschaftsgesellschaft (PartG): Speziell für Freiberufler, begrenzte Haftung möglich (PartGmbB)
- GmbH: Möglich, aber: Die GmbH ist immer gewerblich – Gewerbesteuer fällt an, auch wenn der Gesellschafter Arzt ist
Häufige Fragen zum Freiberufler-Steuerrecht
Ja. Eine Arzt-GmbH ist körperschaftsteuerpflichtig und zahlt Gewerbesteuer – unabhängig davon, dass die Tätigkeit inhaltlich freiberuflich ist. Der Steuervorteil des Freiberuflers geht durch die GmbH-Rechtsform verloren.
Bestimmte Freiberufler sind von der Umsatzsteuer befreit: Ärzte (§ 4 Nr. 14 UStG), Krankengymnasik, bestimmte Bildungsleistungen. Andere zahlen normale 19 % USt – Anwälte, Steuerberater, Architekten.
Nein. Freiberufler sind von der Buchführungspflicht nach HGB befreit. Eine einfache Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR, Anlage EÜR der Steuererklärung) reicht aus.
