Kapitalgesellschaften (GmbH, AG, UG) zahlen Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer. Zusammen sind das rund 28–30 % auf den Gewinn — deutlich weniger als der Spitzensteuersatz bei natürlichen Personen. Wer die Hebel kennt, kann auf unter 20 % kommen.
Hebel 1: Gehalt und Pension des GGF
Das Gehalt des Gesellschafter-Geschäftsführers (GGF) ist Betriebsausgabe bei der GmbH — senkt also deren Gewinn. Gleichzeitig zahlt der GGF Einkommensteuer auf das Gehalt. Optimierung: Gehalt so hoch ansetzen, dass GmbH-Thesaurierung sinnvoll bleibt, aber GGF-Steuersatz nicht zu hoch wird.
- GGF-Gehalt: Angemessenheit prüfen (Fremdvergleich!)
- Pensionszusage GGF: Steuerfreie Rückstellungen in der GmbH
- bAV Direktversicherung für GGF: §3 Nr.63 EStG + Unterstützungskasse
Hebel 2: Gewerbesteuer-Standort-Optimierung
Der Gewerbesteuer-Hebesatz variiert erheblich: München 490 %, Berlin 410 %, Gewerbegebiete auf dem Land oft 300–350 %. Bei 1 Mio. € Gewerbeertrag macht das einen Unterschied von bis zu 19.000 €.
Hebel 3: Holding-Struktur
Dividenden zwischen Kapitalgesellschaften sind zu 95 % steuerfrei (§8b KStG). Eine Holding-Struktur ermöglicht:
- Gewinne aus operativer GmbH → Holding fast steuerfrei
- Holding investiert weiter (Immobilien, andere Beteiligungen)
- Verlustverrechnung über gewerbesteuerliche Organschaft
- Steueroptimierter Verkauf von Tochtergesellschaften
Hebel 4: Thesaurierungsbegünstigung §34a EStG
Für Personenunternehmen (KG, GbR, Einzelunternehmen): Einbehaltene Gewinne können auf Antrag mit nur 28,25 % + Soli versteuert werden — ähnlich wie GmbH. Bei Entnahme im späteren Jahr: Nachversteuerung 25 %. Netto-Effekt: Steuerstundung.
Hebel 5: Betriebsausgaben maximieren
| Betriebsausgabe | Steuerersparnis (30 % Satz) |
|---|---|
| Firmenwagen GmbH (50.000 €) | ca. 15.000 € Vorteil vs. privat |
| Fortbildungskosten 10.000 € | 3.000 € |
| Büromiete statt Homeoffice | Voller Abzug |
| IAB §7g auf geplante Investitionen | bis 100.000 € × 50 % |
Ab ca. 60.000–80.000 € Jahresgewinn und wenn das Geld in der Gesellschaft bleiben soll (Thesaurierung). Wer den gesamten Gewinn entnimmt, zahlt als GmbH oft mehr als als Einzelunternehmer (wegen Kapitalertragsteuer auf Gewinnausschüttungen).
Für natürliche Personen: Die GmbH & Co. KG kombiniert Haftungsschutz der GmbH mit Verlustverrechnung der Personengesellschaft. Verluste können mit persönlichem Einkommen verrechnet werden — das kann in der Anfangsphase vorteilhaft sein.
Die Holding muss echte Substanz haben (eigenes Büro, eigene Mitarbeiter oder zumindest Geschäftsleitung). Eine reine Briefkasten-Holding ohne wirtschaftliche Tätigkeit kann das Finanzamt nach §42 AO als Missbrauch werten.
