Verluste steuerlich optimal nutzen
Wenn Verluste entstehen – aus selbständiger Tätigkeit, Vermietung, Kapitalanlagen oder Gewerbebetrieb – sind diese nicht verschenkt. Das Steuerrecht sieht verschiedene Wege vor, wie Verluste die Steuerlast senken können. Entscheidend ist, welchen Weg du wählst.
Die drei Stufen des Verlustabzugs
- Horizontaler Verlustausgleich: Verluste aus einer Einkunftsart mit Gewinnen derselben Art verrechnen (z.B. Verlust aus Aktien-A mit Gewinn aus Aktien-B)
- Vertikaler Verlustausgleich: Verluste aus einer Einkunftsart mit Gewinnen anderer Einkunftsarten verrechnen (z.B. Mietverlust mit Gehalt)
- Verlustabzug (§ 10d EStG): Verbleibende Verluste zeitlich verschieben – Verlustrücktrag oder Verlustvortrag
Verlustrücktrag: Verlust im Vorjahr abziehen
§ 10d Abs. 1 EStG erlaubt, Verluste in das Vorjahr zurückzutragen – dann wird das Vorjahr neu veranlagt und du bekommst bereits gezahlte Steuern zurück. Grenzen 2024:
- Einzelveranlagung: max. 10 Mio. € Verlustrücktrag
- Zusammenveranlagung: max. 20 Mio. €
- Nur 1 Jahr zurück möglich
Verlustvortrag: Verlust in Folgejahre tragen
Nicht genutzte Verluste werden auf künftige Jahre vorgetragen (§ 10d Abs. 2 EStG). Aber: Die Mindestbesteuerung begrenzt den Abzug:
- Bis 1 Mio. € Gesamtbetrag der Einkünfte: voller Abzug möglich
- Über 1 Mio. €: nur 60% des übersteigenden Betrags durch Verlustvortrag absetzbar
| Einkünfte (Jahr) | Verlustvortrag nutzbar |
|---|---|
| 800.000 € | 800.000 € (volle Verrechnung bis 1 Mio.) |
| 1.500.000 € | 1.000.000 + 60% × 500.000 = 1.300.000 € |
| 5.000.000 € | 1.000.000 + 60% × 4.000.000 = 3.400.000 € |
Wahlrecht: Zuerst zurücktragen oder vortragen?
Grundsätzlich: Verlustrücktrag zuerst, Verlustvortrag danach. Du kannst den Verlustrücktrag aber durch Antrag begrenzen oder ganz darauf verzichten – z.B. wenn du weißt, dass du im Folgejahr hohe Einkünfte haben wirst und der Vortrag dort mehr bringt.
FAQ: Verlustabzug und Mindestbesteuerung
Es gibt keine Befristung. Verlustvorträge können unbegrenzt in die Zukunft vorgetragen werden, bis sie vollständig verbraucht sind. Nur die jährliche Abzugsgrenze (Mindestbesteuerung) begrenzt den Abzug pro Jahr.
Ja – teilweise. § 8c KStG regelt: Wenn mehr als 50% der Anteile (innerhalb von 5 Jahren) auf neue Erwerber übergehen, verfallen die Verlustvorträge anteilig oder vollständig. Das ist bei M&A-Transaktionen ein kritisches Thema.
Ja, das ist einer der großen Vorteile von Vermietungseinkünften. Verluste aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) können im gleichen Jahr mit positiven Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG) verrechnet werden – das senkt das zu versteuernde Einkommen direkt.
