Die degressive Abschreibung erlaubt höhere Abzüge in den ersten Jahren, die lineare verteilt gleichmäßig. Wann ist welche Methode besser? Dieser Vergleich zeigt konkrete Zahlen über 30 Jahre – und wann der optimale Zeitpunkt für den Wechsel ist.
Die Methoden im direkten Vergleich
| Merkmal | Lineare AfA | Degressive AfA |
|---|---|---|
| Satz | 2% p.a. (fest) | 5% p.a. (auf Restbuchwert) |
| Abschreibungsbasis | Anschaffungskosten (konstant) | Restbuchwert (sinkend) |
| Höhe der Abschreibung | Gleich jedes Jahr | In frühen Jahren höher, später niedriger |
| Wechsel möglich? | → auf degressiv nicht | → auf linear einmal erlaubt |
| Geeignet für | Langfristige, stabile Vermietung | Hoher Grenzsteuersatz in den ersten Jahren |
Konkrete Zahlen: 500.000 EUR Gebäudeanteil über 30 Jahre
| Jahr | Linear 2% | Kumuliert Linear | Degressiv 5% | Kumuliert Degressiv |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 10.000 | 10.000 | 25.000 | 25.000 |
| 2 | 10.000 | 20.000 | 23.750 | 48.750 |
| 3 | 10.000 | 30.000 | 22.563 | 71.313 |
| 5 | 10.000 | 50.000 | 20.363 | 110.549 |
| 10 | 10.000 | 100.000 | 15.943 | 193.560 |
| 15 | 10.000 | 150.000 | 12.475 | 255.143 |
| 20 | 10.000 | 200.000 | 9.764 | 301.765 |
| 25 | 10.000 | 250.000 | 7.645 | 337.295 |
| 30 | 10.000 | 300.000 | 5.985 | 363.844 |
Der optimale Wechselzeitpunkt
Der Wechsel von degressiv zu linear lohnt sich, wenn die lineare AfA höher ist als die degressive:
- Lineare AfA (konstant): 10.000 EUR/Jahr
- Degressive AfA nach 16 Jahren: 500.000 × (0,95)^16 × 5% ≈ 10.290 EUR
- Wechselpunkt ca. Jahr 16–17: Ab da ist linear (noch) leicht höher
Steuerliche Wirkung: Barwertvorteil
Der Vorteil der degressiven AfA liegt nicht in der Gesamtabschreibung (die ist bei linearer insgesamt höher nach 50 Jahren), sondern im zeitlichen Vorziehen von Steuervorteilen:
- Jahre 1–10: Degressiv bringt ~93.000 EUR mehr Abschreibung
- Bei 42% Grenzsteuersatz: ~39.000 EUR Steuervorteil in den ersten 10 Jahren
- Barwert-Vorteil (bei 5% Diskontrate): ca. 20.000–25.000 EUR
Wann ist lineare AfA doch besser?
- Wenn Steuersatz in den ersten Jahren niedrig ist (z.B. Anlaufverluste bereits aus anderen Quellen)
- Wenn Sie das Objekt innerhalb von 10 Jahren verkaufen wollen (stille Reserven durch höhere degressive AfA sind dann bei Verkauf steuerpflichtig)
- Wenn Sie das Objekt selbst nutzen (keine AfA möglich)
Nein. Der Wechsel von degressiv auf linear ist nur einmal erlaubt (§7 Abs. 3 EStG). Danach muss die lineare Methode bis zum Ende der Nutzungsdauer beibehalten werden.
Sie müssen den Wechsel aktiv in der Steuererklärung vornehmen – durch entsprechende Angaben in der Anlage V. Das Finanzamt übernimmt nicht automatisch den Wechsel. Steuerberater empfehlenswert beim ersten Wechsel.
