Betriebsrenten werden nachgelagert besteuert: In der Ansparphase sind die Beiträge steuerfrei, in der Auszahlungsphase wird die volle Rente als sonstiges Einkommen versteuert. Was bedeutet das konkret?
Besteuerung der bAV-Rente im Alter
Leistungen aus der betrieblichen Altersversorgung (bAV) sind nach §22 Nr.5 EStG sonstige Einkünfte und werden zu 100 % mit dem persönlichen Steuersatz besteuert. Es gibt keinen Ertragsanteil wie bei Leibrenten aus privaten Rentenversicherungen.
| Einkunftsart Rente | Besteuerung |
|---|---|
| GRV-Rente (gesetzliche RV) | Steigernd bis 100 % (Kohortenbesteuerung) |
| bAV-Leistung (§3 Nr.63-Förderung) | 100 % als sonstige Einkünfte §22 Nr.5 |
| Private Rentenversicherung | Ertragsanteil (je nach Alter, ca. 17-22 %) |
| Riester-Rente | 100 % als sonstige Einkünfte §22 Nr.5 |
GKV-Beiträge auf Betriebsrenten
Betriebsrenten über der Freigrenze (2024: 176,75 €/Monat) unterliegen dem vollen GKV-Beitragssatz — für Pflichtversicherte ca. 18,3 % (Arbeitnehmeranteil). Das ist ein erheblicher Kostenfaktor, der die Netto-Rendite belastet.
- PKV-Versicherte: Kein GKV-Beitrag auf bAV → voller Vorteil
- GKV-Pflichtversicherte: Erhebliche Abzüge durch Krankenkassenbeiträge
- Freigrenze 2024: 176,75 €/Monat — darüber voller KV-Beitrag
- Gestaltung: Eventuell Einmalzahlung günstiger als monatliche Rente
Steueroptimierung in der Auszahlungsphase
- Gesamteinkommen im Rentenalter im Blick behalten (GRV + bAV + andere)
- Falls Steuersatz doch hoch: Rentenbeginn verschieben oder Teilrente wählen
- Einmalzahlung statt Rente: Fünftelregel §34 EStG anwendbar (prüfen lassen)
- Sonderausgaben im Rentenalter nutzen (Spenden, Kirchensteuer)
Nein, es gibt keinen allgemeinen Freibetrag für bAV-Leistungen. Der allgemeine Grundfreibetrag (11.604 € / 2024) gilt für das Gesamteinkommen. Kleine Betriebsrenten unter dem Grundfreibetrag sind faktisch steuerfrei — wenn keine anderen Einkünfte vorhanden sind.
Ja, wenn die Einmalzahlung als „außerordentliche Einkünfte" qualifiziert (§34 Abs.2 Nr.4 EStG). Das muss im Einzelfall geprüft werden — nicht alle Einmalleistungen aus bAV fallen automatisch darunter. Steuerberater einschalten.
Direktversicherung (§3 Nr.63): Beiträge steuerfrei bis 7.248 €/Jahr, Leistungen §22 Nr.5 voll steuerpflichtig. Direktzusage: Rückstellung beim Arbeitgeber, Leistung §19 Abs.1 (Arbeitslohn), ebenfalls voll steuerpflichtig — aber keine laufenden Beitrags-Deckelungen.
