Gewerbesteuer: Mehr als nur der Gewinn
Die Gewerbesteuer bemisst sich nicht am steuerlichen Gewinn, sondern am Gewerbeertrag – der Gewinn plus bestimmte Hinzurechnungen minus Kürzungen. Durch Hinzurechnungen kann der Gewerbeertrag den Gewinn erheblich übersteigen. Wer Gewerbesteuer optimieren will, muss diese Mechanismen verstehen.
Die wichtigsten Hinzurechnungen (§ 8 GewStG)
| Position | Hinzurechnungsquote | Anmerkung |
|---|---|---|
| Zinsen auf Verbindlichkeiten | 25 % | Nach Abzug des Freibetrags von 200.000 € |
| Mieten und Pachten für Mobilien | 20 % | Z.B. Leasingraten für Fahrzeuge |
| Mieten und Pachten für Immobilien | 50 % | Büromiete, Lagermiete etc. |
| Lizenzen/Konzessionen | 25 % | Franchisegebühren, Softwarelizenzen |
| Gewinnanteile stiller Gesellschafter | 25 % | Wenn abgezogen |
Beispiel: Miete erhöht Gewerbesteuer erheblich
Ein Unternehmen mietet Büros für 500.000 € pro Jahr. Der steuerliche Gewinn beträgt 200.000 €.
- Gewinn: 200.000 €
- Hinzurechnung Miete (50 % von 500.000 €): +250.000 €
- Gewerbeertrag: 450.000 €
- Gewerbesteuer (Hebesatz 400 %): 450.000 × 3,5 % × 4 = 63.000 €
- Ohne Hinzurechnung wäre die GewSt auf 200.000 € nur: 28.000 €
Wichtige Kürzungen (§ 9 GewStG)
- Kürzung für Betriebsgrundstücke: 1,2 % des Einheitswerts des betrieblichen Grundstücks (mindert Gewerbeertrag)
- Erweiterte Grundstückskürzung: Vollständige Kürzung bei reinen Immobilien-GmbHs (§ 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG) → GewSt = 0
- Kürzung für Dividenden: Beteiligungsdividenden aus ≥10%-Beteiligungen herausgekürzt (§ 9 Nr. 2a GewStG)
- Kürzung ausländische Einkünfte: DBA-Betriebsstätteneinkünfte aus Ausland
Gestaltungsstrategien zur Gewerbesteuer-Minimierung
- Eigentum statt Miete: Eigene Büroimmobilie in privates Betriebsvermögen → keine Hinzurechnung
- Immobilien-GmbH auslagern: Separate Immobilien-GmbH kann erweiterte Kürzung nutzen (0 % GewSt)
- Kaufen statt Leasen: Kauf von Fahrzeugen statt Leasing → keine Leasinghinzurechnung (AfA statt Miethinzurechnung)
- Standortwahl: Gemeinden mit niedrigem Hebesatz wählen (unter 350 % besonders günstig)
- Organschaft: Verluste der Tochter mit Gewinnen der Mutter verrechnen
Betrieb in verschiedenen Gemeinden
Hat ein Unternehmen Betriebsstätten in mehreren Gemeinden, wird der Gewerbeertrag aufgeteilt (Zerlegung) – anhand der Lohnsummen in den jeweiligen Gemeinden. Das ermöglicht eine gezielte Verlagerung von Aktivitäten in Niedrig-Hebesatz-Gemeinden.
Häufige Fragen zu Gewerbesteuer-Hinzurechnungen
Ja. Zinsen auf Gesellschafterdarlehen sind ebenfalls mit 25 % hinzuzurechnen, soweit sie den 200.000-€-Freibetrag übersteigen. Das macht Gesellschafterdarlehen aus gewerbesteuerlicher Sicht teurer als oft gedacht.
Alle Miet- und Pachtzahlungen für unbewegliche Wirtschaftsgüter: Büros, Hallen, Lagerräume, Grundstücke. Nicht dazugehören: Dienstleistungen wie Reinigung, Bewachung (diese sind keine Miete).
Nein. Die erweiterte Kürzung (vollständige GewSt-Befreiung) setzt voraus, dass der Betrieb ausschließlich eigenen Grundbesitz verwaltet. Jede andere (z.B. gewerbliche) Tätigkeit schließt die erweiterte Kürzung aus.
