Betriebsaufgabe: Was steuerlich passiert
Wer einen Betrieb aufgibt — also nicht mehr fortführt, sondern abwickelt — realisiert alle stillen Reserven auf einen Schlag. Das kann zu erheblichen Steuerzahlungen führen. Aber das Steuerrecht kennt Erleichterungen für Ältere und für Einmalereignisse.
Was ist ein steuerpflichtiger Aufgabegewinn?
Der Aufgabegewinn (§16 Abs. 3 EStG) ist die Differenz zwischen:
- Aufgabewert (gemeiner Wert aller Wirtschaftsgüter zum Aufgabezeitpunkt)
- minus Buchwert (steuerlicher Restbuchwert)
- minus Aufgabekosten (Steuerberatung, Anwaltskosten, Abwicklungskosten)
Freibetrag nach §16 Abs. 4 EStG: Für Ältere und Invalide
| Freibetrag | Voraussetzung | Abschmelzung |
|---|---|---|
| 45.000 € | Alter ≥ 55 Jahre ODER dauernde Berufsunfähigkeit | Nur einmal im Leben! Antrag erforderlich |
| Abschmelzung | Aufgabegewinn > 136.000 € | 1 € Kürzung pro 2 € über 136.000 € |
| Null | Aufgabegewinn ≥ 226.000 € | Freibetrag vollständig aufgebraucht |
Fünftelungsregel: Außerordentliche Einnahmen glätten
Der Aufgabegewinn ist ein Einmalereignis — die Progression würde ihn überproportional belasten. Die Fünftelungsregel (§34 EStG) lindert das: Der Gewinn wird so behandelt, als würde er über 5 Jahre gleichmäßig zufließen.
Betriebsveräußerung vs. Betriebsaufgabe
| Merkmal | Veräußerung | Aufgabe |
|---|---|---|
| Übergang an | Käufer (Gesamtheit) | Kein Käufer — Abwicklung |
| Realisierung | Kaufpreis | Gemeiner Wert aller WG |
| Freibetrag §16 Abs. 4 | Ja | Ja |
| Fünftelungsregel | Ja | Ja |
Checkliste: Betriebsaufgabe steuerlich vorbereiten
- Inventar erstellen: Was gehört zum Betriebsvermögen?
- Gemeinen Wert aller Wirtschaftsgüter schätzen (Gutachter sinnvoll)
- Freibetrag prüfen: Über 55 Jahre oder berufsunfähig?
- Fünftelungsregel: Steuerberater Vergleichsrechnung erstellen lassen
- Gewerbesteuer: Aufgabegewinne sind gewerbesteuerpflichtig (kein Freibetrag!)
- Umsatzsteuer: Entnahmen sind umsatzsteuerrelevant
Der Tod ist keine Betriebsaufgabe — wenn Erben den Betrieb fortführen. Stellen Erben den Betrieb ein, gilt das als Aufgabe. Erben übernehmen die Buchwerte des Erblassers (stille Reserven bleiben latent).
Es wird ins Privatvermögen überführt (Entnahme). Der Überführungsvorgang ist steuerpflichtig (gemeiner Wert − Buchwert). Danach: 10-Jahres-Frist für Spekulationssteuer läuft neu an.
Begrenzt — eine "Aufgabe" muss innerhalb einer angemessenen Frist abgeschlossen sein. Eine zu lange Abwicklung kann steuerlich als Fortführung gewertet werden (mit anderen Folgen). Steuerberater fragen!
