Die betriebliche Altersvorsorge (bAV) ist eine der steuerlich attraktivsten Vorsorgeformen für Arbeitnehmer und Unternehmer. Durch die Entgeltumwandlung wandeln Sie Bruttogehalt in Altersvorsorge um – und sparen dabei Steuern und Sozialabgaben. 2026 gelten erhöhte Fördergrenzen.
Wie funktioniert die Entgeltumwandlung?
Bei der Entgeltumwandlung vereinbaren Sie mit Ihrem Arbeitgeber, einen Teil Ihres Bruttogehalts direkt in einen Altersvorsorgevertrag einzuzahlen. Das Geld fließt nicht erst als Nettolohn an Sie, sondern direkt in die bAV.
Steuer- und Abgabenersparnis konkret
| Aspekt | Betrag (Beispiel) |
|---|---|
| Entgeltumwandlung mtl. | 300 € |
| Steuerersparnis (42 % Grenzsteuersatz) | 126 € weniger Lohnsteuer |
| SV-Ersparnis (20 % AN-Anteil ca.) | 60 € weniger SV-Abgaben |
| Effektiver Nettoaufwand | ca. 114 € (statt 300 €) |
| Pflichtiger AG-Zuschuss (15 % bei < 300 € mtl.) | AG zahlt obendrauf |
Arbeitgeberzuschuss: Pflicht und Förderung
Seit 2022 gilt: Arbeitgeber müssen bei Entgeltumwandlung mindestens 15 % des umgewandelten Betrags als Zuschuss zahlen – wenn sie durch die Entgeltumwandlung Sozialabgaben sparen. Das erhöht den effektiven Vorteil der bAV deutlich.
Die 5 Durchführungswege der bAV
| Durchführungsweg | Merkmale | Für wen? |
|---|---|---|
| Direktversicherung | Einfachste Form, AG schließt Versicherung für AN ab | Alle AN |
| Pensionskasse | Kollektive Einrichtung, stabile Leistungen | Größere Branchen |
| Pensionsfonds | Kapitalmarktorientiert, höhere Renditechancen | Risikobereit |
| Direktzusage | AG verspricht direkt eine Rente, Bilanzrückstellung | GmbH-GF, Führungskräfte |
| Unterstützungskasse | Ausgelagerte Einrichtung, flexible Beträge | Hohe Beiträge |
Besteuerung in der Rentenphase
Was jetzt steuerfrei in die bAV fließt, wird später in der Rentenphase besteuert – nachgelagerte Besteuerung. Da der Steuersatz im Alter meist niedriger ist als im Berufsleben, ist das ein zusätzlicher Vorteil.
Was passiert bei Jobwechsel?
- Direktversicherung: Vertrag kann auf neuen AG übertragen werden (Portabilität § 4 BetrAVG)
- Unverfallbarkeit: Nach 3 Jahren Betriebszugehörigkeit und Mindestalter 21 sind AG-Beiträge unverfallbar
- Kein Jobwechsel-Verlust: Anwartschaft bleibt erhalten
Häufige Fragen zur bAV
Kann ich als GmbH-Geschäftsführer eine Direktzusage für mich selbst vereinbaren?
Ja, das ist einer der steuerlich attraktivsten Gestaltungen für beherrschende GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer. Die GmbH bildet eine Pensionsrückstellung – diese mindert den Gewinn und damit die Körperschaftsteuer. Im Rentenalter zahlt die GmbH die Pension. Wichtig: Die Gestaltung muss fremdüblich und klar dokumentiert sein.
Ist die bAV bei Insolvenz des Arbeitgebers sicher?
Es kommt auf den Durchführungsweg an. Direktversicherungen, Pensionskassen und Pensionsfonds sind weitgehend insolvenzgeschützt. Bei der Direktzusage und Unterstützungskasse springt der Pensions-Sicherungs-Verein (PSV) ein. Die Absicherung ist also gut, aber nicht lückenlos.
Kann ich bAV und Rürup-Rente gleichzeitig nutzen?
Ja. bAV und Rürup sind separate Töpfe mit eigenen Fördergrenzen. Insbesondere für Selbständige, die freiwillig in eine bAV einzahlen, kann die Kombination attraktiv sein. Die Gesamtbelastung durch nachgelagerte Besteuerung sollte aber kalkuliert werden.
