Leasing: Operating oder Finance — was ist der Unterschied?
Leasing ist kein einheitliches Produkt. Ob ein Leasingvertrag steuerlich wie Miete (Operating) oder wie Kauf auf Kredit (Finance) behandelt wird, hängt von der wirtschaftlichen Substanz ab — und entscheidet darüber, wer aktiviert und abschreibt.
Zurechnung des Leasingobjekts: Leasinggeber oder -nehmer?
| Kriterium | Zurechnung zum Leasinggeber | Zurechnung zum Leasingnehmer |
|---|---|---|
| Grundmietzeit | 40–90 % der Nutzungsdauer | < 40 % oder > 90 % der Nutzungsdauer |
| Kaufoption | Keine oder zu Marktwert | Unter Buchwert (günstige Kaufoption) |
| Mietverlängerungsoption | Keine oder marktüblich | Deutlich unter Marktwert |
| Gesamtleasingaufwand vs. Anschaffungskosten | ≤ 90 % der AK | > 90 % der AK |
Operating Leasing: Wie Miete steuerlich behandelt
Das Objekt bleibt beim Leasinggeber (Bilanz des LG). Der Leasingnehmer bucht nur die Leasingraten als Betriebsausgaben:
- Vollständige Leasingrate = Betriebsausgabe
- Keine Aktivierung in der Bilanz des LN
- Keine AfA beim LN
- Bei GmbH: Hinzurechnung 20 % für GewSt (bewegliche WG) — Achtung!
Finance Leasing: Wie Kauf steuerlich behandelt
Das Objekt wird dem Leasingnehmer zugerechnet (wirtschaftliches Eigentum). Der LN aktiviert und schreibt ab:
- Aktivierung zum Barwert der Leasingraten
- AfA beim Leasingnehmer (normale Nutzungsdauer)
- Zinsen aus der Leasingrate = Betriebsausgabe
- Tilgungsanteil = keine Betriebsausgabe (reduziert die Verbindlichkeit)
E-Auto-Leasing: Sonderregelungen
Für Elektrofahrzeuge gelten besondere Regeln: Der geldwerte Vorteil für die private Nutzung beträgt nur 0,25 % statt 1 % des Bruttolistenpreises. Das macht E-Auto-Leasing als Firmenwagen besonders attraktiv.
Ein Unternehmen verkauft eine Maschine an eine Leasinggesellschaft und least sie sofort zurück. Wenn es Operating Leasing ist: sofortige Liquidität, voller Leasingaufwand absetzbar. Aber: Stille Reserven bei Verkauf werden aufgedeckt und sofort besteuert.
Wenn Sie den Kaufpreis komplett finanzieren können (niedrige Zinsen) oder wenn hohe Restwertrisiken beim Leasing bestehen. Auch steuerlich: Bei Finance Leasing keine echte Vereinfachung gegenüber Kauf auf Kredit.
Ja — auch bei geleasten oder gemieteten E-Autos gilt 0,25 % (wenn unter 70.000 € Bruttolistenpreis). Bei teuren E-Autos über 70.000 €: 0,5 %.
