Wer sein eigenes Flugzeug selbst fliegen will, braucht eine Lizenz, und die Ausbildung dafür kostet je nach Muster zwischen mehreren Tausend und weit über hunderttausend Euro. Ob diese Kosten steuerlich wirken, hängt nicht vom Flugzeug ab, sondern davon, ob die Lizenz beruflich oder privat veranlasst ist. Der Rahmen dazu steht unter Flugzeug und Steuern.
Das Wichtigste in 30 Sekunden
- Private Pilotenlizenz grundsätzlich nicht absetzbar
- Ausnahme: durchgehende Ausbildung zum Berufspiloten
- Zweitausbildung: unbegrenzt als Werbungskosten
- Erstausbildung: begrenzt als Sonderausgaben
- Musterberechtigung zählt als Fortbildung
- Unternehmer: betriebliche Veranlassung entscheidet
Die Privatpilotenlizenz als Grundfall
Die klassische Privatpilotenlizenz, mit der du ein eigenes Flugzeug ohne gewerblichen Hintergrund fliegst, ist steuerlich grundsätzlich nicht absetzbar, weder als Werbungskosten noch als Sonderausgaben. Der Grund: Im Vordergrund steht die private Neigung zum Flugsport, unabhängig davon, ob das Flugzeug später auch betrieblich genutzt wird.
Der Erwerb der Lizenz und die betriebliche Nutzung des Flugzeugs sind zwei getrennte Fragen. Die Kosten des Flugzeugs können abzugsfähig sein, ohne dass die Ausbildungskosten des fliegenden Gesellschafters es sind.
Wann die Ausbildung doch absetzbar wird
Eine Ausnahme besteht, wenn die Privatpilotenlizenz Teil einer durchgehenden Ausbildung zum Berufspiloten ist, also ein notwendiger Zwischenschritt auf dem Weg zur gewerblichen Lizenz. In diesem Fall werden die Kosten der gesamten Ausbildungskette einheitlich beurteilt.
| Konstellation | Steuerliche Behandlung |
|---|---|
| Privatpilotenlizenz ohne Berufsbezug | nicht absetzbar |
| Durchgehende Ausbildung zum Berufspiloten | Kosten der gesamten Kette absetzbar |
| Zweitausbildung nach abgeschlossener Berufsausbildung | unbegrenzt als Werbungskosten |
| Erstausbildung, etwa direkt nach dem Abitur | begrenzt bis 6.000 Euro als Sonderausgaben |
| Musterberechtigung für ein neues Flugzeugmuster | als berufliche Fortbildung abzugsfähig |
Die Zweiklassengesellschaft bei der Steuer
Bei Flugschülern ohne vorherige abgeschlossene Berufsausbildung gilt die Ausbildung als Erstausbildung. Die Kosten sind dann nur begrenzt als Sonderausgaben abziehbar, aktuell bis 6.000 Euro im Jahr, und wirken sich mangels ausreichender eigener Einkünfte oft gar nicht aus. Wer dagegen bereits eine Berufsausbildung oder ein Studium abgeschlossen hat und danach die Pilotenausbildung beginnt, kann die Kosten unbegrenzt als Werbungskosten geltend machen, wenn ein Bezug zur angestrebten beruflichen Tätigkeit als Pilot besteht.
- Erstausbildung: gedeckelte Sonderausgaben
- Zweitausbildung: unbegrenzte Werbungskosten
- Musterberechtigung: immer Fortbildung, unabhängig vom Status
- Reihenfolge der Ausbildungsschritte dokumentieren
Der Fall des Unternehmers als Pilot
Fliegt der Unternehmer sein eigenes Betriebsflugzeug selbst, stellt sich die Frage anders als beim angestellten Piloten. Die Kosten der Grundausbildung zur Privatpilotenlizenz bleiben in aller Regel privat veranlasst, weil sie unabhängig vom konkreten Betrieb erworben werden und auch privat nutzbar sind. Anders sieht es bei der Musterberechtigung für ein bestimmtes, betrieblich genutztes Flugzeug aus: Diese Fortbildung ist dem Betrieb direkt zurechenbar und als Betriebsausgabe abzugsfähig.
Wer zusätzlich noch Instrumentenflugberechtigung oder Type Rating für das eigene Betriebsflugzeug erwirbt, sollte diese Kosten von der Grundlizenz sauber trennen und getrennt buchen. Nur der betriebliche Teil hat eine Chance auf Anerkennung.
Zusammenhang mit der Angemessenheit
Auch bei anerkannter Fortbildung bleibt die generelle Angemessenheitsprüfung bestehen. Wer regelmäßig teure Musterberechtigungen für Flugzeuge erwirbt, die im Verhältnis zum Betrieb überdimensioniert sind, muss auch diese Kosten im Rahmen der Gesamtwürdigung nach § 4 Abs. 5 EStG rechtfertigen können.
Weitere Berechtigungen und ihre Einordnung
Über die Grundlizenz hinaus gibt es eine Reihe weiterer Berechtigungen, die für den Betrieb eines eigenen Flugzeugs relevant werden können, etwa die Instrumentenflugberechtigung für Flüge unter Instrumentenflugbedingungen oder die Nachtflugberechtigung. Für diese Zusatzqualifikationen gilt im Ergebnis dasselbe Prinzip wie bei der Musterberechtigung: Sind sie für die betriebliche Nutzung des konkreten Flugzeugs erforderlich oder zumindest sinnvoll, etwa weil Geschäftsreisen regelmäßig auch bei schlechtem Wetter oder in der Dunkelheit stattfinden müssen, sprechen gute Gründe für eine betriebliche Veranlassung dieser Fortbildungskosten.
| Berechtigung | Typische Einordnung bei Unternehmern |
|---|---|
| Grundlizenz Privatpilot | privat veranlasst |
| Musterberechtigung für Betriebsflugzeug | Fortbildung, betrieblich |
| Instrumentenflugberechtigung | betrieblich, wenn wettersicherer Betrieb nötig ist |
| Nachtflugberechtigung | betrieblich bei regelmäßigen Abendterminen |
Wiederkehrende Schulungen und Checks
Neben der einmaligen Ausbildung fallen bei fast allen Lizenzen wiederkehrende Schulungen und Befähigungsüberprüfungen an, die in bestimmten Abständen wiederholt werden müssen, um die Lizenz gültig zu halten. Diese laufenden Kosten sind, anders als die Erstausbildung, unabhängig von der Frage der Erst- oder Zweitausbildung regelmäßig als Fortbildungskosten abzugsfähig, wenn das Flugzeug betrieblich genutzt wird, weil sie der Erhaltung einer bereits vorhandenen beruflichen Qualifikation dienen und nicht deren erstmaligem Erwerb.
Der Sonderfall des angestellten Geschäftsführers
Fliegt nicht der Unternehmer selbst, sondern ein angestellter Geschäftsführer das Betriebsflugzeug, ändert sich die Beurteilung grundlegend. Übernimmt die Gesellschaft die Kosten für dessen Pilotenausbildung, weil sie ihn künftig als fliegenden Geschäftsführer einsetzen will, handelt es sich aus Sicht der Gesellschaft um eine betrieblich veranlasste Investition in die Qualifikation eines Mitarbeiters. Beim Geschäftsführer selbst kann dagegen ein steuerpflichtiger geldwerter Vorteil entstehen, wenn die Ausbildung auch privaten Interessen dient und nicht ausschließlich im betrieblichen Interesse liegt. Diese doppelte Perspektive, Betriebsausgabe auf der einen und möglicher Arbeitslohn auf der anderen Seite, sollte vor der Kostenübernahme mit dem Steuerberater abgestimmt werden.
Ausbildungskosten im Ausland
Viele Flugschulen mit günstigeren Ausbildungskosten und besseren Wetterbedingungen liegen außerhalb Deutschlands, etwa in den USA oder in Südeuropa. Eine im Ausland erworbene Lizenz wird steuerlich grundsätzlich genauso behandelt wie eine im Inland erworbene, solange sie nach europäischem Recht anerkannt oder in eine EASA-Lizenz umgeschrieben wird. Wichtig ist auch hier die saubere Dokumentation: Rechnungen der ausländischen Flugschule, Nachweis der Anerkennung und, sofern relevant, eine Umrechnung der Kosten in Euro zum jeweiligen Kurs des Zahlungstages.
- Anerkennung der ausländischen Lizenz dokumentieren
- Rechnungen in Fremdwährung mit Umrechnungskurs archivieren
- Reisekosten zur Ausbildung von den Ausbildungskosten trennen
- Bei Umschreibung in EASA-Lizenz zusätzliche Gebühren erfassen
Verhältnis zur Nutzung des eigenen Flugzeugs
Wer die Lizenz vor allem deshalb erwirbt, um das eigene, bereits im Betriebsvermögen befindliche Flugzeug selbst fliegen zu können, sollte diesen Zusammenhang nicht überbewerten. Die Rechtsprechung trennt strikt zwischen den Kosten des Flugzeugs, das bei betrieblicher Nutzung abzugsfähig ist, und den Kosten der Lizenz, die grundsätzlich eine persönliche Qualifikation des Piloten darstellt. Ein Unternehmer kann also ein steuerlich sauber strukturiertes Flugzeug im Betriebsvermögen haben und trotzdem seine eigene Ausbildung zum Steuern dieses Flugzeugs nicht absetzen können, wenn keine der genannten Ausnahmen greift.
Die Trennung zwischen Flugzeug und Pilot ist steuerlich strikter, als viele erwarten. Ein Unternehmer, der glaubt, mit dem Kauf eines Betriebsflugzeugs automatisch auch seine eigene Ausbildung absetzen zu können, liegt in den meisten Fällen falsch.
Was bei Fortbildungen in der Freizeit gilt
Manche Unternehmer erwerben ihre Pilotenlizenz zunächst als reines Hobby, entdecken das eigene Flugzeug dann aber zunehmend als praktisches Geschäftswerkzeug. In solchen Fällen ist der ursprüngliche Erwerb der Grundlizenz weiterhin privat veranlasst, auch wenn sich die spätere Nutzung verändert. Nachträgliche Zusatzqualifikationen, die eindeutig im Zusammenhang mit der neuen, betrieblichen Nutzung stehen, etwa eine Instrumentenflugberechtigung, die erst erworben wird, nachdem das Flugzeug regelmäßig für Geschäftsreisen eingesetzt wird, können dagegen unabhängig vom ursprünglichen privaten Motiv als betrieblich veranlasst gelten.
Der Zeitpunkt und der Anlass einer Zusatzqualifikation zählen mehr als die ursprüngliche Motivation für die Grundlizenz. Wer diesen zeitlichen Bruch dokumentiert, kann spätere Fortbildungen unabhängig vom privaten Ursprung der Ausbildung geltend machen.
Häufige Fragen zum Pilotenschein
Kann ich meine Privatpilotenlizenz von der Steuer absetzen?
Grundsätzlich nicht, weil die private Neigung zum Flugsport im Vordergrund steht. Eine Ausnahme besteht bei durchgehender Ausbildung zum Berufspiloten.
Was gilt für die Musterberechtigung?
Sie zählt als berufliche Fortbildung und ist absetzbar, wenn sie sich auf ein Flugzeug bezieht, das beruflich oder betrieblich genutzt wird.
Wie unterscheidet sich Erst- von Zweitausbildung steuerlich?
Erstausbildungen sind nur begrenzt als Sonderausgaben abziehbar, Zweitausbildungen nach abgeschlossener Berufsausbildung unbegrenzt als Werbungskosten.
